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Impuesto a las Ganancias. Deducciones personales. Incremento del mínimo no imponible, cargas de familia y deducción especial para el período fiscal 2010 y desde el 2011

enero 5, 2012 Deja un comentario

LEY 26.731 -Administración Federal de Ingresos Públicos- Impuesto a las Ganancias. Deducciones personales. Incremento del mínimo no imponible, cargas de familia y deducción especial para el período fiscal 2010 y desde el 2011 (B.O. 28/12/2011)

A partir de la presente sanción queda aprobado para el período fiscal 2010 los montos de las deducciones del artículo 23 de la Ley del Impuesto a las Ganancias que fueran adecuados por la resolución general 3061. Asimismo, se modifican los montos a utilizar para el período fiscal 2011 y siguientes. En base a la presente ley, los montos de las deducciones personales quedan establecidos de la siguiente manera:

2010
2011
Ganancia no imponible
$ 10.800
$ 12.960
Cónyuge
$ 12.000
$ 14.400
Hijos
$ 6.000
$ 7.200
Otras cargas
$ 4.500
$ 5.400
Deducción especial
$ 10.800
$ 12.960

Calculo anticipos ganancias fisica y juridica

septiembre 14, 2010 Deja un comentario

¿Cuándo vencen los anticipos de ganancias personas físicas y jurídicas? ¿Cuántos anticipos son y cómo se calculan en el caso de personas jurídicas y en el caso de personas físicas?

La cantidad de anticipos a ingresar depende del tipo de contribuyente de que se trate, a saber:

Personas jurídicas: 10 anticipos

Personas físicas y sucesiones indivisas: 5 anticipos

A fin de determinar la base de cálculo de los anticipos, del impuesto a las ganancias determinado por el período fiscal 2008 (período base) se deducirán los siguientes conceptos:

Las retenciones y/o percepciones computables en el período fiscal 2008, excepto las que revistan el carácter de pago único y definitivo.

Los pagos a cuenta sustitutivos de retenciones.

El impuesto sobre los combustibles líquidos contenido en las compras de “gas oil” efectuadas en el curso del período fiscal 2008, que resulte computable como pago a cuenta del impuesto a las ganancias.

El pago a cuenta que resulte computable en el período fiscal 2008, en concepto de gravámenes análogos pagados en el exterior.

El pago a cuenta del impuesto a la ganancia mínima presunta computable en el período fiscal 2008.

De corresponder, la reducción del gravamen que proceda en virtud de regímenes de promoción regionales, sectoriales o especiales vigentes, en la proporción aplicable al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos. A fin de determinar el importe de los anticipos a ingresar, sobre la base de cálculo deberán aplicarse los siguientes porcentajes según el tipo de contribuyente de que se trate:
- Personas jurídicas: 1º anticipo: 25%. 9 anticipos restantes: 8,33%.
- Personas físicas: 20%.

Corresponderá efectuar el ingreso de anticipos cuando el importe que se determine resulte igual o superior a la suma que, para cada caso, se fija seguidamente:

- Impuesto a las ganancias correspondiente a las personas jurídicas: $ 45.
- Impuesto a las ganancias, de personas físicas y sucesiones indivisas: $ 100.

El vencimiento general opera en función de la terminación del C.U.I.T.:
- Terminación 0, 1, 2, 3: hasta el día 13, inclusive.
- Terminación 4, 5, 6 hasta el día 14, inclusive.
- Terminación 7, 8 ó 9 hasta el día 15, inclusive.

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Anticipo Ganancias

septiembre 14, 2010 Deja un comentario

Personas Físicas

Las personas físicas que se encuentran alcanzadas por el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta cuyos ejercicios comerciales o fiscales cierren a partir del día 31 de diciembre de 2008, inclusive, y no hubieran ingresado los anticipos a cuenta del mencionado tributo, de acuerdo a la Resolución General 2011/06, que deban ingresar 5 anticipos deberán realizarlo según se indica a continuación:

1º a 4º anticipo: Febrero de 2009

5º Anticipo: Marzo de 2009

Los sujetos pasivos del impuesto quedan obligados a cumplir con el ingreso de los anticipos que, para cada caso, se indican a continuación:

a)Explotaciones unipersonales ubicadas en el país cuyos cierres de ejercicio coincidan con el año calendario y personas físicas o sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales: 5 anticipos del 20 % cada uno.

b) Demás responsables: 11 anticipos del 9 % cada uno..

El importe de cada anticipo se calculará mediante el siguiente procedimiento:

a) Sobre el impuesto determinado por el período fiscal inmediato anterior a aquel al que corresponda imputar los anticipos – deducida, de corresponder, la suma computada como pago a cuenta por los gravámenes similares pagados en el exterior -, se detraerá el impuesto a las ganancias determinado por el mismo período fiscal, que resulte computable como pago a cuenta del presente gravamen.

b) Sobre el importe determinado conforme a lo dispuesto precedentemente se aplicará el porcentaje que, para cada caso se indica:

- Explotaciones unipersonales ubicadas en el país cuyos cierres de ejercicio coincidan con el año calendario y personas físicas o sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales: 20%

- Demás responsables: 9 %
Fuente: Art. 12 RG 2011/06

Ingreso de los anticipos

* Grandes contribuyentes: Por medio del Volante Electrónico de Pagos.

* Resto de los contribuyentes: Por medio del Volante Electrónico de Pagos o con el formulario 799/E.

En ambos casos, los códigos a consignar son los siguientes:

Explotaciones unipersonales y personas físicas titulares de inmuebles rurales:

Código de Impuesto: 025

Concepto: 192

Subconcepto: 192

Demás responsables:

Código de Impuesto: 025

Concepto: 191

Subconcepto: 191


Fuente: Anexo I RG 2011/06

¿Es posible deducir de la base de cálculo de los anticipos, el importe computado como pago a cuenta del impuesto sobre los débitos y créditos bancarios?

El importe computado en el período base por el impuesto sobre los débitos y créditos bancarios, no puede deducirse de la base de cálculo del anticipo -impuesto determinado del período fiscal inmediato anterior- atento a que no se encuentra comprendido en la normativa aplicable.

Fuente: Art. 12 RG 2011/06

¿Cómo procedo para hacer uso de la opción de solicitud de reducción de anticipos?

A los efectos de hacer uso de la opción de solicitud de reducción de anticipos, los responsables deben ingresar al sistema Cuentas Tributarias según lo establecido en el artículo 6 de la R.G. 2463/08, y seleccionar la transacción informática denominada Reducción de Anticipos, en la que se elegirá el impuesto y el período fiscal, y se consignará luego el importe de la base de cálculo proyectada.

Dicha transacción emitirá un comprobante como acuse de recibo del ejercicio de la opción.

Asimismo, de tratarse de los sujetos indicados en el inciso b) del artículo 11 de la RG 2011/06 y su modificatoria (personas juridicas), deben presentar una nota en los términos de la R.G. 1128/01, en la que se detallarán los importes y conceptos que integran la base de cálculo proyectada y la determinación de los anticipos a ingresar, exponiendo las razones que originan la disminución.

Se aclara que los contribuyentes y responsables, deberán utilizar la transacción Reducción de Anticipos del sistema de Cuentas Tributarias, aun cuando no se encuentren obligados al uso de dicho sistema.
Fuente: Art. 19 RG 2011/06

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