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Rentencion Ganancias RG 830

Retención de Impuesto a las Ganancias RG 830
SITUACIONES DE APLICACION FRECUENTE

La retención se practicará en el momento en que se efectúe el pago. Si dentro del mismo mes se realizan varios pagos al mismo beneficiario deberá observarse lo dispuesto por el Art. 26 de la resolución, como se muestra en el ejemplo más adelante.
Sólo se deposita la retención si el importe a retener supera los $ 20,–.
El incumplimiento de la obligación de actuar como agente de retención hace pasible al sujeto a una multa graduable entre 50% y 100 % del importe dejado de retener. Asimismo quien habiendo retenido no ingresare la retención dentro del plazo legal serán pasibles de una multa de 2 hasta 10 veces el tributo retenido (Ley de Procedimiento Fiscal Art. 45).

Alquiler de inmuebles:
Corresponde aplicar la tasa del 6 % sobre el excedente de $ 1.200,- en el mes. Para los arrendamientos agropecuarios que comprenden periodos mayores a 1 mes, se suman $ 1.200,– por cada mes.

Venta de mercaderías:
Corresponde aplicar la tasa del 2 % sobre el excedente de $ 12.000,- en el mes.

Pago de honorarios a Directores:
Corresponde aplicar la escala sobre el excedente de $ 5.000,- .

Pago de facturas por servicios profesionales:
Corresponde aplicar la escala por encima de $ 1.200,- en el mes.

Pago de facturas a proveedores de servicios no profesionales:
Corresponde aplicar la tasa del 2 % por encima de $ 5.000,- en el mes.

Pago de facturas de fletes de transporte:
Corresponde aplicar la tasa del 0,25 % por encima de $ 6.500,- en el mes.

Pago de intereses:
Corresponde aplicar la tasa del 6 % por encima de $ 1.200,- en el mes.
Escala para honorarios, facturas profesionales, etc.:

Más de $ Hasta $ Importe Fijo Más el % S/Excedente de $
0 2000 0 10 0
2000 4000 240 14 2000
4000 8000 480 18 4000
8000 14000 1200 22 8000
14000 24000 2520 26 14000
24000 40000 5120 28 24000
40000 -.- 9600 30 40000

Las retenciones efectuadas se ingresarán e informarán a AFIP de acuerdo a lo dispuesto por la RG 738 (SICORE) y corresponderá entregar una constancia de retención al sujeto retenido, todo lo cual se realiza mediante el aplicativo correspondiente. Para casos de retenciones esporádicas se puede optar por presentar la información en forma semestral, de lo contrario se presenta mensualmente.

Ejemplo de varios pagos en el mes:

Honorarios de un arquitecto al que se le hacen 2 pagos durante el mes. Primer pago $ 3.500,- Segundo pago $ 3.000,-

1er. Pago:
Factura por honorarios $ 3.500,-
Menos importe exento $ 1.200,-
Neto $ 2.300,-
Por aplicación de la escala:
Retención = 200 + 0,14 x (2.300 – 2.000) = $ 242,-

Se retienen $ 242,- y se abona al arquitecto $ 3.258,- . La retención se ingresa en la fecha fijada por AFIP según el Nro. de CUIT .

2do. Pago:
Factura por honorarios $ 3.000,-
Mas factura anterior + $ 3.500,-
Menos importe exento – $ 1.200,-
Neto $ 5.300,-
Por aplicación de la escala:
Retención = 480 + 0,18 x (5.300 – 4.000) = $ 714,-
Menos retención anterior – $ 242,-
Retención a depositar $ 472,-

Se retienen $ 472,- y se abona al arquitecto $ 2.528,- . La retención se ingresa en la fecha fijada por AFIP según el Nro. de CUIT .

¿Cuál es el mínimo no imponible a considerar a los efectos de practicar la retención del impuesto a las ganancias, en virtud de a Resolución General Nº 830, en el caso de pagos a una sociedad de hecho de 2 socios sobre honorarios por prestación de servicios? ¿Se toma el de locación de servicios, o sea $ 5.000, o el de honorarios de $ 1.200 por cada uno de los socios?

En el caso de prestación de un servicio por parte de una sociedad de profesionales, se entiende que:

a) Es de aplicación el inciso i) del Anexo II de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) (locación de servicios): Cuando la actividad de los profesionales se complementa con una explotación comercial, es decir, cuando el trabajo es llevado a cabo por otros profesionales y la labor de los sujetos asociados se limita a la supervisión, coordinación y manejo productivo del trabajo de otros profesionales. En estos casos es de aplicación el monto no sujeto a retención de cinco mil pesos ($ 5.000).

b) Es de aplicación el inciso k) del Anexo II de la Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) (profesiones liberales): Cuando la actividad de los profesionales no se complementa con una explotación comercial, es decir, cuando el trabajo es llevado a cabo por los mismos profesionales asociados. En estos casos es de aplicación el monto no sujeto a retención de mil doscientos pesos ($ 1.200). Asimismo, cabe aclarar que la retención se practica a la sociedad y luego el importe retenido debe ser computado por cada uno de los socios en su declaración jurada del impuesto a las ganancias en proporción a su participación en los resultados de la sociedad.

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